Podatki zwrot podatku akcyzowego 2023

Podatki >= 2023.0.1.707.804

Sposób postępowania podczas rejestrowania wniosków i wydawania decyzji na zwrot podatku akcyzowego po zmianie ustawy.

Istotne po zmianie ustawy są dwie kwestie:

1. Zmiana stawki zwrotu podatku akcyzowego w ciągu roku
2. Uwzględnienie nowych rodzajów zwierząt (świnie, owce, kozy, konie)

W przypadku, gdy interesant nie zgłasza nowych rodzajów zwierząt oblicza się nowy limit zwrotu na który ma wpływ tylko zmiana stawki. Wg wzoru podanego przez ministerstwo rolnictwa jest to LIM = KW + [(KP : 1,20) x 2,00], gdzie KW – kwota wykorzystana w 1 półroczu, KP – kwota pozostała do wykorzystania po 1 półroczu. Łatwo zauważyć, że w przypadku kiedy limit z 1 półrocza jest wykorzystany, a więc KP = 0, wówczas nowy limit nie zmienia się i jest równy kwocie wykorzystanej, a więc dodatkowy zwrot podatku akcyzowego nie należy się.

Podczas gdy interesant zgłasza nowe rodzaje zwierząt to mamy dwa przypadki:

1. Interesant nie przedstawia faktur z okresu dla I półrocza - obliczany jest nowy limit wg tego samego wzoru, jednak dodatkowo kwotę pozostałą po 1 półroczu powiększa się o część wynikającą z nowych rodzajów zwierząt przy uwzględnieniu wówczas obowiązującej stawki 1,20zł. Aby to zrealizować należy zarejestrować dodatkowy wpis w postaci drugiego wniosku do 1 półrocza, w którym podaje się odpowiednie ilości jednostek przeliczeniowych nowych rodzajów zwierząt (powierzchnię i j.p. bydła pozostawiamy bez zmian). Z tak dodanego wniosku nie wystawia się decyzji, ponieważ służy on w systemie jako uzupełnienie danych niezbędnych do zarejestrowania wniosku i wystawienia decyzji na 2 półrocze.

2. Interesant przedstawia faktury z okresu dla I półrocza - wówczas oprócz zmiany limitu z 1 półrocza należy się dodatkowy zwrot. Wystawiamy decyzję podczas rejestrowania 2 wniosku uzupełniającego na 1 półrocze (mamy wtedy stawkę 1,20) edytujemy stawkę oraz wpisujemy liczbę litrów z faktur i określamy kwotę zwrotu. W takim przypadku wydajemy odrębną decyzję związaną z tym wnioskiem, ponieważ nie tylko wykazujemy ŚOKK, ale również wypłacamy zwrot uzupełniający za 1 półrocze. To jest ten przypadek, że nie da się tego ogarnąć jedną decyzją i musimy wystawić dwie - uzupełniającą za 1 półrocze i standardową za 2 półrocze. Jeżeli powierzchnia się zmieniła na 2 półrocze i limit ma być liczony po nowej powierzchni to nowe zwierzęta oraz nowa powierzchnia ma się znaleźć na jednym wniosku. Należy pilnować, jeśli jest wypłata za ŚOKK aby nie była wyższa niż limit za same ŚOKK. Procedura jest następująca:

  1. Dodajemy wniosek uzupełniający, gdzie najpierw wpisujemy ŚOKK i sprawdzamy ile limitu doszło, i zapamiętujemy, żeby ewentualna kwota zwrotu nie przekroczyła go.
  2. Zwiększamy powierzchnię, co dodatkowo podnosi limit, a więc i przyszłą kwotę pozostałą potrzebną do wzoru za 2 półrocze.
  3. Wpisujemy tyle litrów, aby nie przekroczyć limitu zapamiętanego w pkt. 1 i zapisujemy wniosek.
  4. Wydajemy decyzję ręcznie, opisując co i jak w kwestii ŚOKK, pozostawiając kwestię powierzchni w spokoju.
 

Często pada pytanie o zmianę powierzchni w stosunku do decyzji z 1 okresu. W takim przypadku postępujemy jak z nowymi rodzajami zwierząt i musimy dodać wniosek uzupełniający na 1 półrocze.

Zmiana z dnia 04.08.2023

Dotychczas instrukcja zawierała informację: Podobnie, jeżeli nie było decyzji w 1 półroczu. Trzeba dodać wniosek uzupełniający 1.1 z danymi do zwrotu akcyzy ze stawką 1,20 zł.

Okazuje się, że w przypadku kiedy nie było decyzji w 1 półroczu, dodanie wniosku uzupełniającego nie jest konieczne. Postępowanie wg dotychczasowej instrukcji nie jest błędem, ale wymaga dodatkowej pracy, której jak się okazuje można uniknąć rejestrując wniosek na 2 półrocze bezpośrednio, czyli bez wniosku uzupełniającego.

Następnym krokiem jest zarejestrowanie wniosku właściwego na 2 półrocze, który oblicza nowy limit uwzględniający kwotę wykorzystaną i pozostałą do wykorzystania, i wyznacza kwotę zwrotu w zależności od ilości zakupionego paliwa do wysokości dostępnego limitu. Z wniosku na 2 półrocze wystawia się decyzję, gdzie określa się, że limit obliczony w pierwszej decyzji ulega zmianie i wyznacza się nowy limit w oparciu o nową stawkę oraz pozostałe standardowe zapisy, które powinny się znaleźć w decyzji za 2 półrocze.

Wzór na obliczenie limitu w decyzji zwrotu podatku akcyzowego na 2 półrocze: @_ZP_LIM() = @ZP_KW_WYK_1() + [(@ZP_KW_POZ_1() : 1,20) x 2.00]

Makrodefinicje

Najważniejsze istniejące dotychczas oraz nowe makrodefinicje dostępne dla decyzji na 2 półrocze:

Nazwa makra	Opis
@ZP_LIM()	nowy limit zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_LIM_1()	limit określony decyzją na 1 półrocze (do użycia na decyzji za 2 półrocze)
@ZP_LIM_1_SL()	jak wyżej, słownie
@ZP_DATA_DEC_1()	data decyzji na 1 półrocze (do użycia na decyzji za 2 półrocze)
@ZP_NR_DEC_1()	numer decyzji na 1 półrocze (do użycia na decyzji za 2 półrocze)
@ZP_KW()	kwota zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_KW146()	część kwoty zwrotu wynikająca ze stawki 1,46zł
@ZP_KW054()	część kwoty zwrotu wynikająca ze stawki 0,54zł
@ZP_POW()	powierzchnia do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_JP_BYD()	jednostki przeliczeniowe bydła do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_JP_SWN()	jednostki przeliczeniowe świń do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_JP_OWC()	jednostki przeliczeniowe owiec do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_JP_KOZ()	jednostki przeliczeniowe kóz do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_JP_KON()	jednostki przeliczeniowe koni do zwrotu podatku akcyzowego
@ZP_LIM_POW()	limit wynikający z powierzchni
@ZP_LIM_BYD()	limit wynikający z bydła
@ZP_LIM_SWN()	limit wynikający z świń
@ZP_LIM_OWC()	limit wynikający z owiec
@ZP_LIM_KOZ()	limit wynikający z kóz
@ZP_LIM_KON()	limit wynikający z koni
@ZP_KW_POZ_1()	kwota pozostała do wykorzystania po 1 półroczu
@ZP_KW_WYK_1()	kwota wykorzystana (kwota zwrotu) w 1 półroczu